【財(cái)務(wù)制度】幼兒園會(huì)計(jì)制度
時(shí)間：2020-08-20
來(lái)源：Yojo幼兒園聯(lián)盟
作者：王方
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為規(guī)范財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理等各項(xiàng)工作，為本園的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用的效益，促進(jìn)幼教事業(yè)的發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《會(huì)計(jì)法》等國(guó)家有關(guān)法規(guī)，結(jié)合幼兒園自身特點(diǎn)，特制會(huì)計(jì)制度。
一、基本原則
1.會(huì)計(jì)年度自公歷每年一月一日至十二月三十一日止。
2.會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，采用借貸復(fù)式記賬法。
3.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)清晰明了，做到手續(xù)齊全，內(nèi)容完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。
4.幼兒園的各項(xiàng)資產(chǎn)按實(shí)際成本核算。會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。幼兒園的收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)相互配比，遵循會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎原則，合理 核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。
二、貨幣資金和往來(lái)款項(xiàng)的管理
1.設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按實(shí)際收入和支出逐筆登記。
2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生額記賬。
三、存貨的管理
1.存貨包括各種教材、教具、園服、書(shū)包等，按取得時(shí)的實(shí)際成本核算。
2.存貨的收發(fā)、領(lǐng)退，應(yīng)根據(jù)實(shí)際數(shù)量及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，存貨應(yīng)設(shè)置數(shù)量、單價(jià)、金額明細(xì)賬，逐項(xiàng)逐筆登記，分門(mén)別類(lèi)的保管。
3.存貨發(fā)出時(shí)，按實(shí)際情況，采用先進(jìn)先出法確定其實(shí)際成本。
4.各項(xiàng)存貨應(yīng)實(shí)行定期或不定期的清查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧以及毀損的，查明原因，及時(shí)報(bào)批處理。計(jì)入當(dāng)期損益。
四、固定資產(chǎn)的管理
1.固定資產(chǎn)是指使用年限一年以上，單位價(jià)值在 1000 元以上，并在使用過(guò)程中保持原來(lái)實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、大型設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具、辦公設(shè)備等。
2.固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)折舊采用直線法計(jì)提，并按各類(lèi)固定資產(chǎn)原值和估計(jì)使用年限扣除預(yù)計(jì)凈殘值確定其折舊率。折舊率一經(jīng)確定，不得隨意修改。
3.固定資產(chǎn)購(gòu)入、保管、使用、出售、清理、報(bào)廢按國(guó)家有關(guān)規(guī)定處理，并建立明細(xì)賬冊(cè)。
五、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)
1.無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán)、土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)從開(kāi)始受益之日起，有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。
2.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括開(kāi)辦費(fèi)、攤銷(xiāo)期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出以及其他待攤費(fèi)用等。
3.其他資產(chǎn)包括臨時(shí)設(shè)備等。
六、成本、費(fèi)用的管理
1.幼兒園的成本包括參與教學(xué)老師的工資、福利費(fèi)、教學(xué)環(huán)境、保育衛(wèi)生、水電費(fèi)、房租物業(yè)費(fèi)、活動(dòng)、家訪等，一切與經(jīng)營(yíng)有直接關(guān)系的支出，直接計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本。
2.幼兒園的費(fèi)用包括為不直接參與教學(xué)的老師的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通費(fèi)、殘保金、通訊費(fèi)、修理費(fèi)等。
3.為組織和開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。待攤和預(yù)提費(fèi)用，按權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比原則。本期支付由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)該按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入本期和以后各期 負(fù)擔(dān)。本期尚未支付但由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)預(yù)提計(jì)入本期。
七、收入、利潤(rùn)
1.確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)：是指在提供服務(wù)、移交結(jié)算賬單提交給對(duì)方并得到認(rèn)可時(shí)，確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)。
2.利潤(rùn)是幼兒園經(jīng)營(yíng)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。
八、經(jīng)濟(jì)合同的管理
1.幼兒園的經(jīng)濟(jì)合同，財(cái)務(wù)應(yīng)參與研討，重大經(jīng)濟(jì)合同需報(bào)直營(yíng)管理部審批，然后公司財(cái)務(wù)部審核，總裁批準(zhǔn)才能辦理。幼兒園財(cái)務(wù)部保存原件，直營(yíng)管理部與公司財(cái)務(wù)部保留復(fù)印件。
2.幼兒園財(cái)務(wù)對(duì)幼兒園經(jīng)濟(jì)合同分門(mén)別類(lèi)整理成冊(cè)，按規(guī)定督促有關(guān)部門(mén)認(rèn)真執(zhí)行，合同的執(zhí)行情況經(jīng)常向幼兒園園長(zhǎng)匯報(bào)，提出建議和意見(jiàn)。
3.對(duì)幼兒園重大經(jīng)濟(jì)糾紛合同，要及時(shí)向公司財(cái)務(wù)部與直營(yíng)管理部匯報(bào)，必要時(shí)訴諸法律，把經(jīng)濟(jì)損失減少到最低程度。
九、幼兒園清算管理
1.幼兒園按章程規(guī)定解散、破產(chǎn)或者其它原因宣布終止時(shí)，應(yīng)對(duì)幼兒園的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行清算。
2.清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以賬面凈值為依據(jù)，也可以評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或變現(xiàn)收入等為依據(jù)，進(jìn)行清算登記財(cái)產(chǎn)。
3.對(duì)債權(quán)、債務(wù)清償，對(duì)應(yīng)收及預(yù)付的款項(xiàng)，應(yīng)付及預(yù)收的款項(xiàng)進(jìn)行逐筆清理取證及處理。
4.幼兒園財(cái)產(chǎn)支付清償費(fèi)用后，清償債務(wù)的順序是：
(1)應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等；
(2)應(yīng)繳未繳的國(guó)家稅金；
(3)償還銀行貨款及其他債務(wù)；
(4)股東分配。
